Hogyan kell könyvelni a vállalkozásnak az 50 Ft-os visszaváltási díjat, ha végfogyasztónak minősül?

A végső fogyasztásra, céges számlával vásárolt ital számlájában felszámított 50 Ft visszaváltási díj a bekerülési érték részét képezi. Ugyanis a számviteli törvény 47. § (2) bekezdés d) pontja szerint a bekerülési értékbe tartozik „az egyéb hatósági igazgatási, szolgáltatási eljárási díj (környezetvédelmi termékdíj, visszaváltási díj, szakértői díj).

A számviteli törvény 78. § (2) bekezdés szerint a termelés, a tevékenység, a szolgáltatás során keletkezett hulladékok, haszonanyagok értékével, az anyagok bekerülési értékében figyelembe vett vámteher, jövedéki adó, termékdíj, visszaváltási díj visszatérített összegével az anyagköltséget csökkenteni kell.

Mindezek alapján a visszaváltási díj elszámolása a végső fogyasztónak minősülő vállalkozásnál a következők szerint alakul:

1. A beszerzett italt anyagköltségként számolhatja el a vállalkozás, ilyen például a védőitalként vásárolt ásványvíz

A beszerzés napjával, ha az anyagot beszerzéskor készletre veszik:

T 2 Készlet – K 454 Szállító      a számlán szereplő visszaváltási díj összegében

Az anyagot beszerzéskor azonnal költségként számolják el:

T 51 Anyagköltség – K 454 Szállítók     a számlán szereplő visszaváltási díj összegében

2. A beszerzett ital reprezentációs költségnek minősül

T 55 Reprezentáció (Személyi jellegű egyéb kifizetések) – K 454 Szállító     a számlán szereplő visszaváltási díj összegében

Ebben az esetben tehát a beszerzés időszakában a visszaváltási díj, mint reprezentációs költség, része a reprezentáció után fizetendő adó és szocho alapjának.

3. A visszaváltási díjat a MOHU visszautalja a cég bankszámlájára, a könyvelés a banki jóváírás napjával a bankbizonylat alapján történik

a) Beszerzéskor a visszaváltási díjat készletre vették:

T 38 Elszámolási betétszámla – K 2 Készlet     a visszakapott összegben

b) Beszerzéskor a visszaváltási díjat anyagköltségként számolták el:

T 38 Elszámolási betétszámla – K 51 Anyagköltség     a visszakapott összegben

c) Beszerzéskor a visszaváltási díjat reprezentációs költségként számolták el:

T 38 Elszámolási betétszámla – K 55 Reprezentáció     a visszakapott összegben

Amennyiben az ital beszerzése reprezentációnak minősül, akkor a visszakapott díj a pénzügyi teljesítés időszakában csökkenti a reprezentációs költséget, így az az után fizetendő adó és szocho alapját.

4. A visszaváltási díjat a cég levásárolja, a könyvelés a levásárlást tanúsító számla alapján történik, a levásárlás tényleges teljesítési időpontjával

a) Beszerzéskor a visszaváltási díjat készletre vették:

T 454 Szállító  – K 2 Készlet      a beszámított összegben

b) Beszerzéskor a visszaváltási díjat anyagköltségként számolták el:

T 454 Szállító – K 51 Anyagköltség     a beszámított összegben

c) Beszerzéskor a visszaváltási díjat reprezentációs költségként számolták el:

T 454 Szállító – K 55 Reprezentáció     a beszámított összegben

Ekkor tehát a beszámított visszaváltási díj a tényleges teljesítés időszakában csökkenti a reprezentációs költség után fizetendő adó és szocho alapját.

Elakadt? Nem érti? Nehezen boldogul a számviteli problémákkal? Segítünk! Hívjon minket vagy írjon nekünk a tanacsadas@saldo.hu e-mail címre!