A kapcsolt felek közötti szokásos piaci ár-korrekciók elszámolása

A kapcsolt felek egymás közötti ügyleteik során alkalmazott ellenértéket szabadon határozhatják meg, azonban a transzferár szabályoknak való megfelelés és a kettős adóztatás, vagy nem adóztatás elkerülése érdekében az adóalapjukat a szokásos piaci ár elvnek megfelelően kell kialakítaniuk.

A jogszabályok a társasági adóalap adóalap-korrekcióval történő kiigazítása mellett, illetve helyett lehetőséget ad a kapcsolt felek között alkalmazott ellenérték, vagy nyereség év végi kiigazítására, amely sok esetben kedvezőbb a társaságok számára.

Tekintettel arra, hogy ezeknek a kiigazítások adózási hatása jelentős, időben el kell kezdeni előkészíteni a kapcsolt vállalkozások közötti tranzakciók kapcsán az esetlegesen felmerülő, év végi transzferár-korrekciókat, valamint ezzel együtt a transzferár dokumentáció készítési kötelezettség felmérését is.

Fontos tudni, hogy a szokásos piaci árra történő korrekciók hatással lehetnek a társasági adó mellett a helyi iparűzési adóalapra és az innovációs járulékra is, de egyes esetekben az általános forgalmi adót is érinthet.

Kiemelendő, hogy a kapcsolt ügyletek szokásos piaci árra történő kiigazítása a transzferár nyilvántartás készítési és adatszolgáltatási kötelezettségre is hatással lehet.

A korrekció megvalósítása többféleképpen történhet. Az első kérdés általában, hogy a kiigazítás csupán társasági adóalap-korrekcióként jelenjen meg vagy számvitelben is elszámolt korrekcióként. A transzferár-korrekció az alábbi módszerek egyikével történhet:

• A társasági adó bevallásban a társasági adóalap módosításával, a felek közti tényleges pénzmozgás nélkül. Ez esetben nem merül fel áfa kérdés.
• Ugyanakkor sok esetben előfordul, hogy a kiigazítást a felek valamilyen számviteli bizonylat kiállításával (tényleges pénzügyi rendezés mellett) hajtják végre,
• vagy a kiigazításra az ellenérték utólagos módosításával kerülhet sor.

Ez utóbbi során több szempontot is vizsgálni szükséges annak eldöntéséhez, hogy az ügylet az áfa hatálya alá tartozó adóköteles tranzakcióként, vagy az áfa hatályán kívüli ügyletként kezelendő.

Amennyiben bizonytalannak érzi magát az áfa kérdésben, az esetleges transzferár-korrekciók kapcsán, vagy csupán szeretne időben felkészülni az év végi feladatokra, úgy mindenképp ajánljuk szakértőink felkeresését. Hívjon vagy írjon a tanacsadas@saldo.hu e-mail címre.