Adóköteles használat dokumentálása nélkül levonható-e a felszámított áfa?
Amennyiben a belföldi vállalkozás más tagállami adóalanytól hosszútávra személygépkocsit bérel, akkor a bérleti szolgáltatás teljesítési helye Magyarország. A bérleti díjhoz kapcsolódó áfáfizetési kötelezettséget a fordított adózás szabályai szerint a szolgáltatást igénybevevő belföldi adóalanynak kell teljesítenie feltéve, ha a bérbeadónak Magyarországon gazdasági célú letelepedése nincs.
A bérleti díjhoz kapcsolódó előzetesen felszámított áfa tételes útnyilvántartás vezetése mellett a hivatali utak arányában levonásba helyezhető.
Továbbá lehetőség van az 50 %-os levonási hányad alkalmazásával is megállapítani a levonható adó összegét. Amennyiben az 50 %-os levonási hányadot kívánják alkalmazni, úgy adóhatóság álláspontja alapján csak abban az esetben vonható le az áfa 50 %-a, ha a van kimutatható (dokumentált) gazdasági célú használat az igénybe vett szolgáltatáshoz kapcsolódóan. Ebben az esetben a teljeskörűen vezetett gazdasági célú használat dokumentálása nem feltétel.
Mivel a levonási jogot igénybe vett szolgáltatásonként kell vizsgálni, így nem elégséges a levonható áfa összegének alátámasztására, ha évente 1-2 alkalommal dokumentált a gazdasági célú használat.
Havi bérleti díjak esetében például havonta kell néhány alkalommal a gazdasági célú használatot írásban dokumentálni, amennyiben az 50 %-os levonási hányad alkalmazása mellett döntenek.
Ha többet szeretne tudni az ÁFÁ témakörrel kapcsolatban, nézze meg aktuális előadásainkat>>>