Gyakran előforduló eset, hogy a hazai vállalkozások munkavállalói a külföldi munkavégzésükhöz néhány napra személygépkocsit bérelnek külföldön. A bérelt személygépkocsit rendre külföldi helyszínen adják át a munkavállaló részére, majd néhány nap elteltével a munkavállaló a személygépkocsit kölcsönző vállalkozás részére visszajuttatja. Ebben az esetben az eltérő tagállami autókölcsönző vállalkozások a magyar vállalkozásnak az forgalmi adó felszámításával állítják ki a számlájukat.
Kérdésként merül fel, hogy a személygépkocsi bérlése után a hazai vállalkozásnak keletkezik-e áfafizetési kötelezettsége Magyarországon?
A kérdés megválaszolásához elősorban a szolgáltatásnyújtás teljesítési helyét kell meghatározni. Közlekedési eszközök rövidtávú bérbeadása esetén a szolgáltatásnyújtás teljesítési helye az a hely, ahol a közlekedési eszközt a bérlő rendelkezésére bocsátották.
Ha például egy magyar vállalkozás munkavállalója a hamburgi reptéren személygépkocsit bérel három napra, akkor e szolgáltatás teljesítési helye Németország, mivel a bérelt személygépkocsit a kölcsönző vállalkozás a hamburgi reptéren bocsátotta a munkavállaló rendelkezésére. Ennek okán a bérbeadó helyi áfa felszámításával állítja ki a bérleti díjról a számlát.
A fent említett teljesítési hely szabály miatt a bérlő vállalkozásnak nem keletkezik áfafizetési kötelezettsége Magyarországon. A külföldi autókölcsönző vállalkozás által felszámított forgalmi adót a belföldi bérlő vállalkozás áfavisszatéríttetési eljárás keretében az ’ELEKAFA nyomtatványon visszakérheti.
Saldo-tipp
Adóhiányt, bírságot, pótlékot állapított meg az adóhatóság?
Kiemelt tanácsadási szolgáltatásaink között
"Adóhatóság előtti képviselet" is szerepel!
Keressen minket bizalommal!