Milyen esetekben kell a közösségi adószámot feltüntetni a számlán?

Alapvetően meg kell különböztetnünk -a közösségi adószám használata és az A60-as bevallásban történő szerepeltetés szempontjából-, a másik tagállami partnerrel kötött szerződések esetében azt, hogy terméket értékesítünk számára vagy szolgáltatást nyújtunk.

A belföldi teljesítési helyű ügyleteknél akkor használjuk a közösségi adószámunkat, ha az értékesítés megfelel az Áfa tv. 89. §-ban körülírt közösségi adómentes ügyletnek. Egyéb esetben a közösségi adószám használata nem kötelező, de engedélyezett. Vagyis például, ha a külföldi partnernek olyan módon értékesítünk, hogy az ügylet belföldön adóköteles (mert például nem szállítjuk ki az árut a vevőhöz), úgy a közösségi adószámunkat nem kell a számlán feltüntetni, azonban nem tilos. Ugyanolyan módon nem kell a belföldi közösségi adószámunkat használni, ha az általunk teljesített termékértékesítés teljesítési helye külföld, ekkor rendre külföldi adószámot kell kérnünk és azt kell használni. Bizonyos esetekben a külföldi teljesítés esetében is a belföldi adószámot használjuk (és nem a teljesítési hely szerinti tagállami adószámot), de ekkor sem a belföldi közösségi adószámot. Ilyen eset lehet például, ha terméket értékesítünk másik tagállamba, de a terméket ott nekünk kell fel, vagy összeszerelni. Ez esetben a belföldi (nem közösségi) adószámot használjuk.

Fontos, csak azon ügyleteket kell az A60-as bevallásban szerepeltetni, amely ügyletek esetében kötelező a belföldi közösségi adószám használata!

A termékértékesítés esetében tehát csak az Áfa tv. 89. § szerinti adómentes ügyletet kell szerepeltetni az A60-as bevallásban és a háromszög ügylet közbenső szerelőjeként végzett értékesítést

Szolgáltatás értékesítése során is vizsgálni kell a nyújtott szolgáltatás teljesítési helyét. Csak az esetben használhatjuk a közösségi adószámot, ha a nyújtott szolgáltatásunk teljesítési helye külföld, vagyis másik tagállam. Azonban a külföldi teljesítés csak alapfeltétel, de nem elegendő feltétel és még további megfontolásokat kell tennünk. Csak akkor használhatjuk a közösségi adószámot, ha a nyújtott szolgáltatás teljesítési helyét az Áfa tv. 37. § (1) bekezdés alapján kell megállapítani, vagyis a vevő gazdasági letelepedése alapján határozzuk meg a teljesítési helyet másik tagállamra jutó helyként.

Az általunk nyújtott szolgáltatások esetében is csak akkor áll fenn az A60-as adatszolgáltatási kötelezettség, ha kötelező volt a közösségi adószám használata, egyéb esetben nem szabad az ügyletet az A60-as bevallásban szerepeltetni.

Amikor a magyar adóalany vásárló pozícióban lép fel úgy csak az előbbi ügyletek inverzét szabad az A60-as bevallásban szerepeltetni. Vagyis a közösségi termékbszerzést, a háromszög ügylet közbenső szereplőjeként történő vásárlás, továbbá az olyan szolgáltatás vásárlást, amelynek a teljesítési helye belföld és amely szolgáltatás teljesítési helyére az Áfa tv. 37. § szerinti fő szabályt kell alkalmazni.

Amennyiben szakmai kérdése van, keressen minket bizalommal, készséggel állunk rendelkezésére!  Kérje ajánlatunkat – töltse ki kapcsolatfelvételi űrlapunkat! ⬇️