A járulékfizetési alsó határra vonatkozó előírás szerint a nem nyugdíjas munkavállaló esetében havonta legalább a minimálbér 30 százaléka után meg kell fizetni a társadalombiztosítási járulékot és a szociális hozzájárulási adót. Abban az esetben, ha a kifizetett munkabér nem éri el a járulékfizetési alsó határt, a különbözetet terhelő társadalombiztosítási járulék a kifizető terhe, amit nem háríthat át a munkavállalóra.

A munkáltató kerülhet gazdaságilag olyan nehéz helyzetbe, hogy a munkabért nem tudja határidőben (a tárgyhónapot követő 10-ig) kifizetni a munkavállaló részére. Ebben az esetben a bért terhelő adót és járulékokat a kifizetés hónapjában kell bevallani, nem abban a hónapban, amelyikre a bérfizetés vonatkozik. Például, ha az októberi munkabér kifizetésére csak november 15-én kerül sor, a kifizetett munkabért, mint adóköteles jövedelmet a novemberi 2008-as bevallásban kell szerepeltetni. A járulékfizetési alsó határ szabályának bevezetése előtt az elmaradt munkabért terhelő társadalombiztosítási járulékot, a szociális hozzájárulási adót és a szakképzési hozzájárulást ugyancsak a kifizetés hónapjában kellett bevallani, abban a hónapban, amikor a dolgozó nem kapott munkabért, csak a biztosítotti jogviszony időszakát kellett a bevallásban feltüntetni.

A járulékfizetési alsó határ szabályának bevezetésével abban a hónapban, amikor a munkavállaló nem részesül munkabérben, a minimálbér 30 százaléka utáni társadalombiztosítási járulékot és a szociális hozzájárulási adót be kell vallani és meg kell fizetni. Amikor később sor kerül a munkabér kifizetésére, a kifizetés hónapjában a teljes kifizetett összeg adóját, társadalombiztosítási járulékát, szociális hozzájárulási adóját és szakképzési hozzájárulását be kell vallani. Ezzel egyidejűleg azoknak a hónapoknak a bevallását, amelyekben a járulékfizetési alsó határ utáni adók és járulékok bevallása megtörtént, önellenőrizni szükséges. Abban az esetben, ha az utólag kifizetett munkabér a minimum járulékalap összegét meghaladja, akkor a bérfizetés elmaradásának hónapjára beadott bevallásban szerepeltetett társadalombiztosítási járulék és szociális hozzájárulási adó teljes összege visszakérhető önellenőrzéssel. Ha azonban az utólag kifizetett munkabér a minimálbér 30 százalékát nem éri el, akkor az önellenőrzést úgy kell elvégezni, hogy a minimum járulékalap és a ténylegesen kifizetett bér közötti különbözetre a társadalombiztosítási járulék és a szociális hozzájárulási adó megfizetésre kerüljön. Ebben az esetben tehát csak a munkabérből levont társadalombiztosítási járulék és a munkabért terhelő szociális hozzájárulási adó kérhető vissza önellenőrzéssel.