Az IW (Institut der deutschen Wirtschaft Köln) szakmai anyaga megállapítja, hogy a sávosan progresszív személyi jövedelemadózás eredményeképpen Németországban a háztartások mintegy 10%-át kitevő legmagasabb jövedelemmel rendelkező adófizetők „szállítják” a személyi jövedelemadó-bevételek csaknem felét.

Az áfa-bevételek tekintetében ugyancsak jóval 10%-os arányán felül, 18%-kal képviselteti magát ez a réteg. A tanulmány szerzői nem kérdőjelezik meg a progresszív német rendszer igazságosságát, felhívják ugyanakkor a figyelmet arra a tényre, hogy miközben 4,2 millió magánszemély adózik a 42%-os legmagasabb szja-kulcs szerint, 2,7 millió keresőtevékenységet folytató munkavállaló, alacsony jövedelmére tekintettel, egyáltalán nem fizet személyi jövedelemadót. Számukra a legnagyobb adóterhet a fogyasztást sújtó általános forgalmi adó jelenti.

Az elemzők kiemelik azt a körülményt is, hogy a magas jövedelemmel rendelkező háztartások nem teljes körűen reprezentáltak a tanulmányban, így részesedésük az adóterhekből, még akár az 50%-osnál is magasabb lehet.

Az IW anélkül, hogy kétségbe vonná a széles társadalmi támogatottságot élvező progresszív német szja-rendszer létjogosultságát, elsősorban az adókulcsok csökkentésén, valamint a sávok szélesítésén keresztül megvalósítható reformokat sürget.