A dropshipping, avagy az e-kereskedelem után ki fizet Áfa-t?
A dropshipping egy olyan kiskereskedelmi üzleti modell, amely lehetővé teszi az eladók számára, hogy anélkül értékesítsenek termékeket, hogy azokat előzetesen készleten tartanák. A modell különösen népszerű kezdő vállalkozók körében, mivel alacsony indulási költségekkel és viszonylag egyszerű működéssel jár. A forgalmi adó rendszerétől azonban kissé idegen az eljárás és erősen korlátozott a használhatósága. Rengeteg magyar vállalkozó alkalmazza az üzleti modellt, azonban a forgalmi adót a modell rendszer idegensége okán rendre nem megfelelően állapítják meg, ha egyáltalán megállapítják.
A dropshipping modell adózási problémája, a modell alapvető előnyéből adódik. A kisvállalkozó szerződést köt egy nagykereskedővel, akinek a termékeit meghirdeti web felületén, saját magát feltüntetve eladóként. A megrendelés beérkezésekor a kisvállalkozó leadja a rendelését a nagykereskedő felé, aki az árut közvetlenül a végső vevőnek postázza. Mivel két egymást követő értékesítés van, és közvetlenül az első eladótól az utolsó vevőhöz kerül leszállításra az áru, így láncértékesítésről beszélhetünk.
Két probléma adódik a modell alkalmazásakor, amelyet egy példán keresztül legkönnyebb megvilágítani.
Magyar adóalany német eladótól vásárolja a terméket és azt a lengyelországi (végső) vevőéhez szállíttatja le.
- A német eladó értékesítésének teljesítési helye Németország. Az értékesítés adómentesnek minősül mivel a termék másik tagállamba kerül átszállításra.
- A magyar dropshipping modellt alkalmazó cégnek az áru célországában közösségi beszerzés címén adót kell fizetnie, ehhez viszont ott adószámot kell kérnie. Ha több európai országba is értékesít a magyar adóalany, akkor minden értékesítéssel érintett országban szüksége lesz adószámra (áfa regisztrációra), minden országban be kell vallania a közösségi beszerzését. Egy kisvállalkozásnak ez gyakorlatilag megvalósíthatatlan.
- A magyar adóalany értékesítésének teljesítési helye Lengyelország lesz a láncügylet szabályai alapján. Ott adót kell fizetnie az értékesítése után. Kérdés, hogy az adófizetési kötelezettségének eleget tud-e tenni az OSS rendszeren keresztül. A NAV 2022/6 adózási kérdése okszerűen levezeti, hogy ez esetben az OSS rendszer nem alkalmazható, mivel a távértékesítés törvényi tényállása nem valósul meg, annak okán, hogy nem a magyar adóalany a fuvaroztató. (Jelen cikkben nem ismétlem meg a gondolatokat.) Ennek következtében a dropshipping ügyletek kezelése nem egyszerűsíthető. Vagyis a magyar adóalanynak a lengyel számlázási szabályok szerint kell bizonylatolni az ügyletet és a lengyel adószám alatt kell bevallani a forgalmi adót.
Fentiek alapján megállapítható, hogy az üzleti modell kereskedelmi szempontból egy kedvező, egyszerű eljárás, azonban az adózása nehezen kivitelezhető egy kisvállalkozásnak. A WEB felületen található, üzleti modell megszervezését ígérő oldalak e problémára nem világítanak rá, kizárólag azt közlik az érdeklődővel, hogy forduljon könyvelőhöz a kereskedés megkezdése előtt.
Ajánljuk figyelmükbe 2025. június 12-én kezdődő Nemzetközi adózási szakértő képzésünket, ahol az értékesítést minden oldalról körbejárják szakértő előadóink. Részletek és jelentkezés>>
Kérdése merült fel a témával kapcsolatban? Kérje ajánlatunkat – töltse ki kapcsolatfelvételi űrlapunkat, örömmel segítünk! ⬇️